1. Разграничение с общей страницей «Таможенные платежи»
В статье «Таможенные платежи» мы даём обзор всех видов платежей верхнего уровня — пошлины, НДС, акциза и сборов. Здесь — детальный разбор именно механики НДС: что входит в базу начисления, какие ставки применяются и в каких случаях действует освобождение. Общую структуру платежей здесь не повторяем.
2. От чего считается НДС при импорте
НДС при ввозе считается не от цены товара по инвойсу напрямую, а от уже увеличенной базы: таможенная стоимость + сумма ввозной пошлины + сумма акциза, если он применим к данному товару. Именно поэтому итоговая сумма НДС к уплате всегда выше, чем если бы её считали от одной таможенной стоимости.
Как формируется сама таможенная стоимость — в статье «Методы определения таможенной стоимости», а логика расчёта пошлины — в статье «Таможенные пошлины». Если товар подакцизный, в базу для НДС попадает ещё и сумма акциза — подробнее в статье «Акциз при ввозе подакцизных товаров».
3. Ставки НДС при импорте
- 20% — стандартная ставка, применяется к большинству ввозимых товаров;
- 10% — льготная ставка для отдельных категорий: часть продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и отдельных медицинских изделий. Точный перечень утверждён отдельными постановлениями и привязан к коду ТН ВЭД — уточняйте актуальный состав категорий перед расчётом.
4. Случаи освобождения от НДС при импорте
От НДС при импорте освобождаются отдельные категории товаров — например, гуманитарная помощь, некоторые виды медицинских изделий и техники, а также товары для личного пользования в пределах установленного лимита. Это не исчерпывающий перечень: конкретные основания для освобождения периодически пересматриваются, и по нестандартной поставке лучше уточнять их отдельно, а не полагаться на общее правило.
5. НДС и товары для личного пользования
Если товар ввозится физическим лицом для личного пользования и его стоимость и вес не превышают установленный лимит, НДС не взимается вовсе — это отдельный от коммерческого ввоза режим со своими критериями. Подробнее о том, как таможня отличает личное пользование от коммерческой партии, — в статье «Личное пользование или коммерческий ввоз».
6. Частые вопросы
- От какой суммы считается НДС при импорте?
- От таможенной стоимости товара плюс сумма пошлины и акциза, если он применим, — а не от цены товара по инвойсу напрямую.
- Все ли товары облагаются НДС при импорте по одной ставке?
- Нет, кроме стандартной ставки 20% действует льготная ставка 10% для отдельных категорий — например, части продовольственных товаров, товаров для детей и медицинских изделий. Уточняйте актуальный перечень по коду ТН ВЭД конкретного товара.
- Можно ли вернуть НДС, уплаченный при импорте?
- Да, юридические лица на общей системе налогообложения, как правило, могут принять уплаченный НДС к вычету при выполнении установленных условий — это вопрос налогового учёта конкретной компании.
- Платит ли физлицо НДС при получении посылки для личного пользования?
- Нет, при непревышении установленного лимита для личного пользования НДС не взимается. Подробнее — в статье «Личное пользование или коммерческий ввоз».
- Входит ли стоимость доставки в базу для расчёта НДС?
- Как правило да, в составе таможенной стоимости, которая формирует базу для начисления НДС.