1. Разграничение с НДС и пошлинами
Акциз — не универсальный платёж, как НДС, который применяется практически ко всем ввозимым товарам. Акциз касается только конкретного ограниченного перечня товарных категорий. Отличается и логика расчёта: пошлина считается от стоимости и веса или количества товара, а акциз чаще привязан к объёму, крепости или количеству — в зависимости от категории товара. Общий обзор всех видов таможенных платежей — в статье «Таможенные платежи», а подробнее про НДС — в статье «НДС при импорте товаров».
2. Какие категории товаров подакцизные
- алкогольная продукция;
- табачные изделия;
- легковые автомобили;
- отдельные виды нефтепродуктов.
Для подавляющего большинства грузов — сборных отправок, одежды, электроники, бытовых товаров — акциз не актуален вовсе. Если в партии есть товар из подакцизной категории, расчёт акциза стоит уточнять отдельно ещё на этапе подготовки поставки.
3. Как считается сумма акциза
Ставка акциза зависит от её вида:
- твёрдая — фиксированная сумма за единицу объёма или количества;
- адвалорная — процент от стоимости товара;
- комбинированная — сочетание твёрдой и адвалорной составляющих.
Конкретные ставки по каждой товарной категории регулярно пересматриваются, поэтому точное значение уточняйте на момент расчёта — устаревшая цифра может исказить всю смету по грузу.
4. Дополнительные требования к подакцизным товарам
Помимо самого платежа, для отдельных подакцизных категорий действуют дополнительные требования — например, обязательная маркировка алкогольной продукции. Это отдельная узкая тема, здесь мы её только упоминаем как факт, который стоит учитывать при планировании поставки такого товара.
5. Порядок расчёта итоговых платежей
При подакцизном товаре платежи считаются последовательно: сначала пошлина → затем акциз → затем НДС, и каждый следующий платёж считается уже с учётом предыдущих. Из-за этого итоговая сумма НДС по подакцизному товару выше, чем была бы без акциза в базе. Подробнее про механику НДС — в статье «НДС при импорте товаров». Если у товара есть право на сниженную ставку пошлины по стране происхождения — см. статью «Тарифные преференции и сертификат СТ-1».
6. Частые вопросы
- Какие товары облагаются акцизом при импорте?
- Алкогольная продукция, табачные изделия, легковые автомобили и некоторые другие категории, определённые Налоговым кодексом РФ.
- Акциз платится вместо пошлины или дополнительно?
- Дополнительно — это разные виды платежей с разной логикой начисления, они не заменяют друг друга.
- Как считается акциз на алкоголь?
- Зависит от объёма и крепости продукции — конкретную ставку уточняйте на момент расчёта, поскольку они периодически пересматриваются.
- В каком порядке считаются платежи при подакцизном товаре?
- Сначала пошлина, затем акциз, затем НДС — каждый следующий платёж считается с учётом предыдущих, поэтому итоговая сумма НДС при подакцизном товаре выше.
- Нужна ли отдельная лицензия на ввоз подакцизных товаров?
- Для некоторых категорий — например, алкогольной продукции — да, это отдельное требование сверх уплаты самого акциза.